您现在的位置:首页 > 新闻动态 新闻动态
增值税改革细则出台!国家刚刚宣布!
来源:中国会计视野  发布于:2019-3-22 8:54:12  点击量:

 

 

 

国家税务总局

关于深化增值税改革有关事项的公告

国家税务总局公告2019年第14号

 

现将深化增值税改革有关事项公告如下:

 

一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

 

二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。

 

三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的,可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

 

四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》,纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

 

五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。

 

六、已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:

 

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

 

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

 

七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

 

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

 

八、按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》(见附件)。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

 

九、本公告自2019年4月1日起施行。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号发布)同时废止。

 

附件:适用加计抵减政策的声明

附件下载地址:

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4160328/content.html

 

国家税务总局

2019年3月21日

 

 

 

关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读

 

一、公告出台背景

 

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)出台后,纳税人开具发票衔接、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题,需要进一步明确,因此出台该公告。

 

二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?

 

本公告第一条明确,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

 

需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称18号公告)相关规定执行。

 

三、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?

 

本公告第二条明确,纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。

 

需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据18号公告相关规定,按照原17%、11%适用税率补开。

 

四、自2019年4月1日起,纳税人购入不动产,持有期间用途发生改变的,进项税额应如何处理?

 

本公告第六条明确,已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:

 

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

 

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

 

本公告第七条明确,按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

 

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

 

五、此次税率调整,适用加计抵减政策的纳税人,需要提供什么资料?

 

本公告第八条明确,按照39号公告规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

 

需要说明的是,按照39号公告规定,纳税人确定适用加计抵减政策,以后年度是否继续适用,需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人,在2020年、2021年,是否继续适用,应分别根据其2019年、2020年销售额确定,如果符合规定,需再次提交《适用加计抵减政策的声明》。

 

本文来源:财政部税政司、国家税务总局。

免责声明:本公众号致力于好文推送,版权归属原作者所有!我们对文中观点保持中立,分享不代表本平台观点。如果您认为我们侵犯了您的权益,请联系我们,我们将第一时间进行核实删除!

河南富平联合会计师事务所20068月经河南省财政厅批准成立,主要为企事业单位提供财税审计、司法会计鉴定、内控设计、会计咨询、管理咨询、税务鉴证、税务代理、纳税筹划、税务咨询、税务顾问、所得税汇算清缴审核、高新技术企业认定、科技项目申报等服务,公司现有员工47人,其中注册会计师14人,注册资产评估师6人,注册税务师14人,省会计行业领军人才2人,高级会计师4人,工程师3人,同时集聚了一批金融、财会、技术、法律等方面的高素质人才和专家团队,服务于行政事业单位、电子信息、生物医药、高端装备、能源节能、资源环境、新材料等多个行业企业,拥有审计、财税咨询、高企认定、项目申报、管理咨询、中小企业上市辅导、大型企业重组改制、股权收购、资产置换等丰富的执业经验。为高新技术及科技型企业提供全方位一站式的优质服务,组织并整合经验丰富的专业人员,协作跟进、完善分工,通过团队协同合作方式完成企业财税审计鉴证、项目申请、高新技术企业认定等一揽子一站式服务。  

河南富平秉持“诚信、专业、责任、创新”的精神,始终恪守“独立、客观、公正”的执业原则,统一的工作标准、规范的业务流程、丰富的执业经验、娴熟的专业技能、贴心的服务理念、高效的工作效率,赢得了各级政府和广大企业客户的信任与好评。 如果有会计、税务、高新技术企业认定、项目申报等方面问题请来电咨询。咨询电话 :0371-86509575 13937192129  刘老师 、15137171329  贾老师。

网址:WWW.hnfpcpa.cn

地址:河南省郑州市高新区长椿路11号国家大学科技园研发5号楼A18011802